(網(wǎng)經(jīng)社訊)導(dǎo)讀：1月14日，國家稅務(wù)總局通過官方渠道曝光兩起網(wǎng)絡(luò)主播偷稅典型案件，網(wǎng)絡(luò)主播彭煊之、楊遂娃分別因隱匿收入、虛假申報等行為，被依法追繳稅費、加收滯納金并處罰款，罰沒金額分別達415.05萬元、181.40萬元，涉案款項均已全部追繳入庫。
出品 | 網(wǎng)經(jīng)社
撰寫 | 小蔣
一審 | 可樂
審稿 | 云馬
配圖 | 網(wǎng)經(jīng)社圖庫
一、流量變現(xiàn)與稅務(wù)漏洞
經(jīng)查，2021年至2023年期間，彭煊之在從事短視頻創(chuàng)作、商務(wù)廣告接拍等經(jīng)營活動中，通過兩種核心手段實施偷稅行為，違法情節(jié)具有連續(xù)性與故意性。其一，隱匿核心收入，將部分品牌商務(wù)廣告收入、線下商業(yè)活動出場費通過私人銀行賬戶收取，未納入其名下企業(yè)經(jīng)營所得或個人勞務(wù)報酬所得進行納稅申報，脫離稅務(wù)監(jiān)管視野；其二，虛假申報成本，對已入賬的部分收入，通過虛列運營成本、虛構(gòu)服務(wù)費用等方式，人為減少應(yīng)納稅所得額，進行虛假納稅申報，進一步壓縮計稅基數(shù)。
該案的查處源于稅收大數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)預(yù)警。重慶市稅務(wù)局第三稽查局通過分析發(fā)現(xiàn)，彭煊之名下賬號粉絲量超3000萬，2021年至2023年期間發(fā)布的視頻平均點贊量穩(wěn)定在100萬左右，商業(yè)化水平極高，其1-20s視頻廣告報價35萬元、21-60s報價45萬元、60s以上報價55萬元，按照其曝光量與報價測算，三年間合理收入規(guī)模應(yīng)遠超申報金額。而稅務(wù)信息系統(tǒng)顯示，這三年間彭煊之自行申報繳納的稅費總計不足160萬元，申報數(shù)據(jù)與流量規(guī)模、商業(yè)化能力嚴(yán)重不匹配，觸發(fā)稅收監(jiān)管預(yù)警。
稽查人員隨后通過調(diào)取彭煊之個人銀行賬戶流水、關(guān)聯(lián)企業(yè)財務(wù)憑證、品牌合作合同等資料，結(jié)合對合作品牌方的約談核實，逐步查清其違法事實。最終查實，2021年至2023年期間，彭煊之通過上述手段，少繳個人所得稅、增值稅等稅費共計216.32萬元。2025年11月，重慶市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，對彭煊之作出追繳稅費216.32萬元、加收滯納金、并處罰款198.73萬元的處理處罰決定，罰沒總額達415.05萬元，涉案款項已全部追繳入庫。截至案件曝光，彭煊之的抖音、快手、微博、小紅書等平臺賬號均因違反相關(guān)法律法規(guī)被禁言，商業(yè)合作全面暫停，品牌方紛紛與其切割以規(guī)避聲譽風(fēng)險。
相較于彭煊之的頭部流量地位，楊遂娃屬于區(qū)域性中小帶貨主播，其偷稅案件的查處源于實名舉報，更能反映中小主播群體的涉稅風(fēng)險痛點。經(jīng)查，楊遂娃自2022年5月起在某網(wǎng)絡(luò)平臺從事直播帶貨，賬號擁有近30萬粉絲，直播間常年人氣火爆，帶貨總銷量在同類型主播中排名靠前，店鋪近期銷量超過90%同行，好評率達97%，業(yè)務(wù)規(guī)模可觀。但稅務(wù)信息系統(tǒng)顯示，2022年至2024年期間，楊遂娃自行申報的收入僅23.25萬元，三年累計繳納稅費1萬余元，與其實際帶貨能力、銷量規(guī)模嚴(yán)重不符。
稽查人員通過調(diào)取楊遂娃網(wǎng)絡(luò)平臺傭金結(jié)算明細發(fā)現(xiàn)，其三年間直播帶貨傭金收入總計434.21萬元，較其申報收入高出近18倍，少申報傭金收入達410.96萬元。進一步核查其個人銀行賬戶流水后確認，楊遂娃將大量傭金收入通過私人賬戶收取，未依法申報納稅。更為嚴(yán)重的是，2022年至2024年期間，楊遂娃在辦理個人所得稅匯算清繳時，不僅不如實填報收入，還通過虛假填列扣除項目等方式，導(dǎo)致個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳部分形成退稅，三年間違規(guī)取得退稅款3.21萬元，屬于“偷稅+騙稅”雙重違法情形。
面對稽查人員的詢問，楊遂娃先是辯稱“傭金不多且已扣繳稅款”，被查實后又以“不懂稅法”為由試圖規(guī)避責(zé)任，但均無法改變違法事實。2025年7月，天水市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對楊遂娃作出追繳稅費101.64萬元、加收滯納金、并處罰款79.76萬元的處理處罰決定，罰沒總額181.40萬元，涉案款項已全部追繳入庫。對于收入規(guī)模有限的中小主播而言，該筆罰沒金額遠超其正常經(jīng)營利潤，大概率導(dǎo)致其徹底退出直播行業(yè)。
二、彭煊之和楊遂娃是誰？
彭煊之，藝名“彭十六elf”，出生于浙江省，中國內(nèi)地女歌手、演員、網(wǎng)絡(luò)主播，是短視頻行業(yè)早期崛起的頭部創(chuàng)作者之一。其賬號以高顏值人設(shè)、優(yōu)質(zhì)短視頻內(nèi)容為核心競爭力，內(nèi)容涵蓋美妝穿搭、劇情演繹、音樂翻唱等，風(fēng)格清新時尚，深受年輕用戶喜愛。截至案件曝光前，彭煊之全網(wǎng)粉絲總量超3000萬，其中抖音賬號“彭十六elf”粉絲近3000萬，快手賬號粉絲約436萬，微博粉絲約310萬，小紅書粉絲約85萬，形成了全平臺流量矩陣，具備極強的商業(yè)變現(xiàn)能力。
從商業(yè)化路徑來看，彭煊之憑借高流量與高口碑，成為美妝、服飾類品牌的熱門合作對象，商業(yè)收入主要包括三部分：一是短視頻廣告接拍，根據(jù)第三方數(shù)據(jù)，其不同時長的視頻廣告報價在35萬至55萬元之間，單條廣告收入可觀；二是線下商業(yè)活動出場費，憑借頭部主播影響力，受邀參與品牌發(fā)布會、商業(yè)慶典等活動，收取出場費；三是平臺流量分成與打賞收入，雖占比相對較低，但也是其收入的重要補充。案件曝光后，其全平臺賬號被禁言，商業(yè)合作全面終止，前期積累的流量與商業(yè)價值遭受重創(chuàng)，成為頭部主播因涉稅違法自毀前程的典型案例。
企查查工商信息顯示，彭煊之名下關(guān)聯(lián)7家企業(yè)，其中5家已注銷，僅2家處于存續(xù)狀態(tài)，均為其100%持股的個人獨資企業(yè)或個體工商戶，疑似用于承接個人商務(wù)合作、廣告收入等經(jīng)營活動，實現(xiàn)收入拆分與核算。這兩家存續(xù)企業(yè)分別為杭州沐煊文化娛樂有限公司、忠縣彭煊商務(wù)信息咨詢服務(wù)部，業(yè)務(wù)范圍與彭煊之的直播經(jīng)營活動高度匹配，也是其偷稅行為的重要載體。
杭州沐煊文化娛樂有限公司為核心涉事企業(yè)，成立于2023年7月，注冊地址位于杭州市濱江區(qū)——作為杭州直播電商核心集聚區(qū)，該區(qū)域聚集了大量MCN機構(gòu)與主播關(guān)聯(lián)企業(yè)，享受一定的區(qū)域產(chǎn)業(yè)扶持政策。公司經(jīng)營范圍包括文化娛樂經(jīng)紀(jì)人服務(wù)、廣告設(shè)計制作、品牌管理、市場營銷策劃等，與彭煊之的商務(wù)廣告接拍、品牌合作業(yè)務(wù)完全契合。2024年年報信息顯示，該公司參保人數(shù)僅為2人，側(cè)面反映其為輕資產(chǎn)運營模式，主要依托彭煊之個人IP開展業(yè)務(wù)，未形成規(guī)?；瘓F隊，核心功能或為承接收入、開具發(fā)票，而非實質(zhì)性運營。
忠縣彭煊商務(wù)信息咨詢服務(wù)部則注冊于重慶市忠縣，成立時間未公開，經(jīng)營范圍為商務(wù)信息咨詢、企業(yè)管理咨詢等，注冊資本僅1萬元。從注冊地址與經(jīng)營范圍來看，該企業(yè)大概率為彭煊之用于拆分收入、規(guī)避區(qū)域稅收監(jiān)管的載體，通過將部分線下活動收入、咨詢服務(wù)收入納入該企業(yè)核算，試圖降低整體稅負。此外，彭煊之名下已注銷的企業(yè)包括北京問題娛樂傳媒有限公司、大連態(tài)售企業(yè)管理有限公司等，經(jīng)營范圍涵蓋傳媒、企業(yè)管理等，反映出其曾嘗試通過多區(qū)域、多主體的公司化運作拓展業(yè)務(wù)，但最終均選擇注銷，僅保留兩家輕資產(chǎn)企業(yè)用于承接核心收入，這一操作模式也為其隱匿收入、虛假申報提供了便利。
值得注意的是，杭州沐煊文化娛樂有限公司成立于2023年7月，而彭煊之的偷稅行為覆蓋2021年至2023年，說明在該企業(yè)成立前，其主要以個人名義開展經(jīng)營活動卻未依法足額申報個稅；企業(yè)成立后，又通過“個人收款+企業(yè)虛假申報”的組合方式持續(xù)偷稅，涉事企業(yè)成為其規(guī)避稅務(wù)監(jiān)管的“外衣”，而非合規(guī)經(jīng)營的載體。
相較于彭煊之的高知名度，楊遂娃屬于典型的區(qū)域性中小直播帶貨主播，公開信息相對有限。界面新聞、環(huán)球網(wǎng)等權(quán)威媒體查閱抖音、快手、小紅書等主流直播平臺后，均未搜索到其公開知名賬號，推測其可能專注于區(qū)域性直播帶貨、垂類小眾品類帶貨，或通過多個小號分散經(jīng)營，避免單一賬號曝光度過高。稅務(wù)部門通報顯示，楊遂娃在某網(wǎng)絡(luò)平臺賬號擁有近30萬粉絲，自2022年5月開始直播帶貨，直播間常年人氣火爆，帶貨總銷量在相應(yīng)平臺同類型主播中排名靠前，店鋪近期銷量超過90%同行，好評率達97%，業(yè)務(wù)規(guī)模在中小主播群體中表現(xiàn)突出。
從收入來源來看，楊遂娃的核心收入為直播帶貨傭金，即與品牌方、供應(yīng)鏈商家約定銷售額分成比例，通過直播推廣商品后獲取相應(yīng)報酬。此類收入具有“單筆金額小、交易頻次高、合作對象分散”的特點，主要聚焦于區(qū)域性消費品類（推測為農(nóng)產(chǎn)品、日用品等），目標(biāo)用戶群體集中，依賴直播間口碑與復(fù)購率維持業(yè)績。由于缺乏頭部主播的流量議價能力，其傭金比例相對固定，收入規(guī)模雖不及彭煊之，但三年傭金總收入仍達434.21萬元，具備較強的納稅能力。
從合規(guī)意識來看，楊遂娃明顯缺乏專業(yè)財務(wù)知識與納稅意識，在被稽查時先后以“傭金不多且已扣繳稅款”“不懂稅法”為由辯解，甚至通過虛假填列匯算清繳數(shù)據(jù)違規(guī)獲取退稅，反映出中小主播群體普遍存在的認知短板。對于此類主播而言，由于缺乏專業(yè)團隊指導(dǎo)，對稅收政策不了解，容易被“私人收款避稅”等錯誤觀念誤導(dǎo)，同時心存“稅務(wù)部門不會重點監(jiān)管中小主播”的僥幸心理，最終觸碰法律紅線。
與彭煊之通過關(guān)聯(lián)企業(yè)開展經(jīng)營不同，稅務(wù)部門通報及公開工商信息均未提及楊遂娃關(guān)聯(lián)任何企業(yè)，推測其以個人名義開展直播帶貨業(yè)務(wù)，未設(shè)立個人工作室、個體工商戶或有限公司，屬于“個人主播”經(jīng)營模式。這種模式雖運營成本低、流程簡單，但也存在顯著的涉稅風(fēng)險，成為其偷稅行為的重要誘因。
一方面，個人經(jīng)營模式下，收入核算缺乏規(guī)范，容易出現(xiàn)隱匿收入的情況。楊遂娃將部分傭金收入通過私人賬戶收取，不進行賬簿核算，也不依法申報納稅，正是利用了個人經(jīng)營無強制記賬要求、收入透明度低的特點。相較于企業(yè)經(jīng)營需保留憑證、規(guī)范記賬，個人主播的收入更難被監(jiān)管部門全面掌握，早期成為稅務(wù)監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)。
另一方面，個人經(jīng)營模式下，主播缺乏專業(yè)財務(wù)支撐，容易出現(xiàn)申報失誤與違法違規(guī)行為。楊遂娃不僅隱匿收入，還在個人所得稅匯算清繳中虛假填列數(shù)據(jù)，違規(guī)獲取退稅，既反映出其納稅意識薄弱，也體現(xiàn)了其缺乏專業(yè)財務(wù)人員指導(dǎo)的短板。對于中小主播而言，由于利潤空間有限，往往不愿投入成本聘請專業(yè)財務(wù)人員，對稅收政策的理解存在偏差，容易在無意識中觸犯稅法，或被別有用心之人誤導(dǎo)實施偷稅行為。
此外，無關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營模式也導(dǎo)致楊遂娃缺乏稅收籌劃的合法空間，只能通過“隱匿收入、虛假申報”等違法手段降低稅負。而頭部主播可通過合規(guī)的企業(yè)經(jīng)營、稅收籌劃降低稅負，中小主播因缺乏合法路徑，反而更容易選擇違法手段，形成“越弱勢越違法”的惡性循環(huán)。
三、網(wǎng)紅偷稅漏稅事件合集
據(jù)網(wǎng)經(jīng)社直播電商臺（LIVE.100EC.CN）不完全統(tǒng)計，2021年至2025年4月期間，稅務(wù)部門公布了多起網(wǎng)絡(luò)主播涉稅違法案件的查處結(jié)果。涉案主播包括曲曲大女人、平榮、朱宸慧（雪梨）等，其偷逃稅手段主要包括隱匿銷售收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、虛假申報及未據(jù)實辦理個人所得稅匯算清繳等。個案涉案金額從數(shù)萬元至數(shù)千萬元不等，其中2022年主播平榮偷逃稅款被罰沒6200萬元，2021年朱宸慧（雪梨）案件罰沒金額達6555.31萬元。表格顯示，相關(guān)違法主體均被依法追繳稅款、加收滯納金并處以罰款，體現(xiàn)了稅務(wù)部門對網(wǎng)絡(luò)直播領(lǐng)域稅收違法行為持續(xù)加強監(jiān)管的態(tài)勢。
中國商業(yè)聯(lián)合會直播電商工作委員會副會長、網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心主任曹磊指出：
這幾起處罰案件背后得益于“大數(shù)據(jù)”的監(jiān)管，讓偷稅、漏稅、逃稅的主播無處遁形。2023年8月1號，“金稅四期”正式上線，在廣東、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、重慶城市進行試點，于2024年全面啟動。金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。更是會充分運用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，實現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管?！敖鸲愃钠凇币愿鞑块T的數(shù)據(jù)共享以大數(shù)據(jù)為支撐，實現(xiàn)每個市場主體全業(yè)務(wù)全流程全國范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫像”，甚至可以說每一家企業(yè)在稅務(wù)部門面前都是透明的。隨著數(shù)據(jù)越多，畫像越準(zhǔn)，涉稅風(fēng)險也越來越明顯，比如說稽查，有了數(shù)據(jù)后，先歸集疑點數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，稽查局再“按圖索驥”去稽查，實際上就是將稽查過程變成了“查證系統(tǒng)篩查的風(fēng)險點”的過程。
也就是說一些存在虛假開戶、少交個稅社保、虛開發(fā)票等等情況的直播企業(yè)，將無所遁形。主播和直播企業(yè)的收入、成本費用、利潤、庫存、稅額、銀行賬戶、社保等都將是重點監(jiān)察對象，企業(yè)的經(jīng)營及財務(wù)信息都將進入“裸奔時代”。隨著金稅四期正式啟動，企業(yè)財稅問題的透明度進一步提高，大數(shù)據(jù)嚴(yán)查監(jiān)管時代來臨。面對金稅四期主動、智能、大數(shù)據(jù)、系統(tǒng)化的稽查特點，如何有效應(yīng)對可能的納稅檢查，進一步防控、化解涉稅風(fēng)險，成為主播和直播企業(yè)管理最為關(guān)注的問題之一。
【小貼士】
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